2024年个税汇算攻略,年终奖计税方式大揭秘，选对更划算！
2024年度个人所得税综合所得汇算清缴时，关于年终奖的计税方式选择，主要涉及两种方式：单独计税和并入综合所得计税。以下是对这两种方式的简要分析，帮助您选择更划算的计税方式：
1. 单独计税：
- 优点：单独计税时，年终奖按照适用税率直接计算税额，不考虑其他综合所得的影响。
- 缺点：如果您的综合所得较高，单独计税可能会增加您的应纳税所得额，导致综合所得税率提高，税负增加。
2. 并入综合所得计税：
- 优点：将年终奖并入综合所得计税，可以与其他综合所得（如工资、薪金所得、稿酬所得等）合并计算，可能适用更低的税率，从而减轻税负。
- 缺点：如果您的综合所得较低，年终奖并入后可能会使您的应纳税所得额提高，导致税率上升，税负增加。
以下是一些选择计税方式的参考因素：
1. 年终奖金额：如果年终奖金额较高，单独计税可能更划算，因为单独计税的税率相对较低。
2. 综合所得情况：如果您的综合所得较高，并入综合所得计税可能更划算，因为可以享受更低的税率。
3. 税率档次：根据您的综合所得和年终奖金额，计算两种计税方式下的税额
相关内容：
2024 年度个人所得税综合所得汇算清缴正在进行中（3 月 1 日至 6 月 30 日），许多纳税人在办理时面临年终奖计税方式的选择难题。根据国家税务总局发布的政策，年终奖可选择 “单独计税” 或 “并入综合所得计税” 两种方式，具体哪种更划算需结合个人收入及扣除情况综合测算。
两种计税方式的差异
- 单独计税：年终奖不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数
（注：此方法适用于 2023 年 12 月 31 日前发放的年终奖，2024 年起政策延续至 2027 年底。） - 合并计税：年终奖与工资薪金、劳务报酬等综合所得合并计算，按照年度综合所得税率表计税。这种方式下，年终奖会增加应纳税所得额，可能导致适用更高税率。
案例对比：哪种方式更节税？
案例 1：
纳税人 A 月薪 1 万元，年终奖 3 万元，无专项附加扣除。
- 单独计税
- ：
30000 ÷ 12 = 2500 元，对应税率 3%，速算扣除数 0，应纳税额为 30000 × 3% = 900 元。 - 合并计税
- ：
全年应纳税所得额 = 12 万 + 3 万 - 6 万（基本减除费用） = 9 万元，对应税率 10%，速算扣除数 2520，应纳税额为 90000 × 10% - 2520 = 6480 元。
对比：单独计税更划算，节省 5580 元。
案例 2：
纳税人 B 月薪 1.5 万元，年终奖 10 万元，专项附加扣除 2.4 万元。
- 单独计税
- ：
100000 ÷ 12 ≈ 8333 元，对应税率 10%，速算扣除数 210，应纳税额为 100000 × 10% - 210 = 9790 元。 - 合并计税
- ：
全年应纳税所得额 = 18 万 + 10 万 - 6 万 - 2.4 万 = 19.6 万元，对应税率 20%，速算扣除数 16920，应纳税额为 196000 × 20% - 16920 = 22280 元。
对比：合并计税更划算，节省 12490 元。
结论：收入较低、年终奖占比较小的纳税人，单独计税更有利；收入较高、年终奖金额较大的纳税人，合并计税可能更节税。
如何选择最优方案？
- 个税 APP 试算：
在个税 APP “工资薪金” 栏目中，点击 “奖金计税方式选择”，分别尝试 “单独计税” 和 “合并计税”，系统会自动显示两种方式的应纳税额或退税额，对比后选择最优方案。 - 关注临界点：
年终奖金额接近税率级距临界点（如 3.6 万、14.4 万、30 万等）时，可能出现 “多一元多缴税数千元” 的情况，需特别注意调整金额或选择计税方式。 - 综合收入与扣除：
若综合所得本身已适用较高税率，合并年终奖可能进一步推高税负；反之，若综合所得较低，合并后可能适用更低税率。
注意事项
- 时间节点
- ：汇算期为 2025 年 3 月 1 日至 6 月 30 日，建议尽早办理，避免逾期。
- 信息核对
- ：确保收入、专项附加扣除等数据准确无误，如有遗漏可补充填报。
- 政策延续
- ：年终奖单独计税政策延长至 2027 年底，未来三年仍可灵活选择。
建议纳税人根据自身实际情况，通过个税 APP 试算功能对比两种计税方式的结果，理性选择最适合的方案，充分享受税收优惠。
1