公司注销清算,会计处理关键步骤与流程解析
公司注销清算的会计处理和流程如下：
一、会计处理
1. 停止经营：在注销清算前，公司应停止经营活动，将剩余存货、固定资产等转为清算资产。
2. 账务调整：对原有账务进行调整，确保资产、负债、所有者权益等各项数据准确。
3. 清算资产处置：将清算资产进行处置，如出售、捐赠等，并按照实际收入或支出进行会计处理。
4. 偿还债务：按照债务的偿还顺序，依次偿还各项债务，包括银行贷款、供应商账款、员工工资等。
5. 税务处理：根据国家相关税收政策，对清算过程中产生的收益或损失进行税务处理。
6. 资产分配：在偿还债务后，如有剩余资产，应按照股东出资比例或公司章程规定进行分配。
7. 结束清算：在完成上述会计处理后，清算组应向工商行政管理部门申请注销登记，并提交相关材料。
二、流程
1. 提出申请：公司董事会或股东会决定注销公司后，向工商行政管理部门提出注销申请。
2. 组建清算组：公司应成立清算组，负责清算工作。清算组成员由公司董事、监事、债权人代表等组成。
3. 发布公告：清算组应在报纸、网站等媒体上发布清算公告，通知债权人申报债权。
4. 申报债权：债权人应在
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1.清算期间的账户设置
清算期的会计账户设置与经营期会计账户的设置有所不同，需要新增一些结算专用账户；取消所有者权益账户、待摊费用账户；合并同类型资产账户，具体如下：
①新增设置的账户有“清算费用”“土地转让收益”“清算损益”；
②取消设置的账户有“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“长期待摊费用”；
③长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产等投资类账户合并入投资账户；
④应收账款、应付账款、预付账款、预收账款可合并入一个账户。
2.编制清算企业终止经营日的资产负债表
3.清算期间经济业务的账务处理前提假设：清算法人为一般纳税人，主营业务适用13%税率，所得税适用25%。所有者权益内，盈余公积6万，实收资本20万，未分配利润15万。业务1：出售存货。清算组折价出售存货，价款20万，增值税2.6万，该批存货成本22万。借：银行存款 22.6万清算损益 2万
贷：库存商品/原材料 22万
应交税费—应交增值税—销项税额 2.6万ps：清算期间的出售，已经不属于正常的经营业务。不必做主营业务收入与结转主营业务成本。业务2：催收应收款。清算期间，收回应收账款5万，1万应收账款无法收回，且无法转卖。借：银行存款5万
清算损益1万
贷：应收账款6万PS：不能收回的应收账款，计入“清算损益”借方。业务3：出售固定资产与无形资产。出售固定资产收回30万，增值税税额3.9万。该固定资产入账原值30万，已折旧15万，没有计提资产减值准备。借：银行存款33.9万
累计折旧15万
贷：固定资产30万
清算损益15万
应交税费—应交增值税—销项税额3.9万PS：出售固定资产时，适用简化账务处理，不再将固定资产转入固定资产清理。刨除增值税后，实收金额与固定资产账面价值间的差额计“清算损益”。清算损益在借方，表示折价出售，在贷方表明出售价格高于账面价值，属于溢价出售。业务4：支付清算组费用。支付清算费用8000元。清算费用指在清算过程中，清算组发生的各种合理开支，包括清算组人员工资、办公费、公告费、差旅费、诉讼费、审计费、公证费、财产估价费和变卖费等。企业尚有余款的情况下，清算费用最优先支付。借：清算费用8000
贷：银行存款8000结转借：清算损益8000
贷：清算费用8000企业5：支付职工工资。支付职工工资5万，支付辞退补贴10万。职工工资仅次于清算费用，排在优先清偿的第二位。辞退补贴需要在确认辞退补贴的具体数额日，进行账务处理。借：管理费用—辞退福利15万
贷：应付职工薪酬—辞退福利10万—工资5万借：应付职工薪酬—辞退福利10万
—工资5万
贷：银行存款 15万业务6：支付税款。支付清算期间增值税6.5万，城市建设税4550元，教育费附加1950元，地方教育费附加1300元。借：应交税费—未交增值税65000
应交税费—应交城市建设税4550元
—教育费附加1950元
—地方教育费附加1950元
贷：银行存款72800元业务7：支付欠款。支付银行欠款10万，供应商欠款4万。借：短期借款/长期借款10万
应付账款4万
贷：银行存款14万业务8：结平未摊销费用。长期待摊费用9万，未摊销且无法转让的特许经营权5万。借：清算损益14 万
贷：长期待摊费用9万
无形资产—特许经营权5万业务9：债务清理完毕后结转净损益。借：利润分配—未分配利润2.8 万
贷：清算损益2.8万业务10：结转剩余所有者权益。借：实收资本20万
盈余公积6万
贷：利润分配—未分配利润26万业务11：缴纳企业所得税。（合计当期应缴纳所得税1万）借：应交税费—应交所得税1万
贷：银行存款1万借：利润分配—未分配利润1万
贷：应交税费—应交所得税1万业务12：剩余资产按出资额分配给股东。借：利润分配—未分配利润37.2万（15-2.8+26-1）
贷：银行存款37.2万
公司注销流程指引
一、注销基本条件随着国家税务总局出台的新政策，注销流程也变得简单方便了，只要满足如下条件即可注销：1.公司被依法宣告破产；2.公司章程规定营业期限届满或者其他解散事由出现；3.公司因合并、分立解散；4.公司被依法责令关闭。二、注销流程1.股东决议清算成立清算小组之前公司全体股东要召开公司股东会议，以文件的形式明确进行公司撤销并清算，需要签署公司注销登记申请书。2.成立清算小组清算组在清算期间行使下列职权：①清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；②通知、公告债权人；③处理与清算有关的公司未了结的业务；④清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；⑤清理债权、债务；⑥处理公司清偿债务后的剩余财产；⑦代表公司参与民事诉讼活动。3.工商部门注销备案持公司营业执照，各种章，法人股东身份证原件，清算组签字的《清算备案申请书》，《备案确认申请书》等资料去工商部门窗口办理注销备案（部分省份可以网上电子办理），每个地方规定略有不同，备案前要先咨询当地工商部门。4.注销公告在国家企业信用信息公示系统自行公告，自公告之日起45天后申请注销登记。5.税务注销登记根据企业情况不同，分以下3种情况：
注意：实务操作中，很多税局不建议企业采用“即办注销”的方式，如果企业没有在限定的期限内办理相关事项，纳税信用会受影响。6.注销工商登记
简易注销适用范围领取营业执照后未开展经营活动（未开业），申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完结（无债权债务）的如下企业：①有限责任公司；②非公司企业法人；③个人独资企业；④合伙企业。人民法院裁定强制清算或裁定宣告破产的，企业管理人可持人民法院终结强制清算程序的裁定或终结破产裁定程序的裁定，可直接向被强制清算人或破产人的原登记机关申请办理简易注销登记，无需进行简易注销公告。7.注销社保登记注：企业应当自办理企业注销登记之日起30日内，向原社会保险登记机构提交注销社会保险登记申请和其他有关注销文件，办理注销社会保险登记手续。8.注销银行账户到公司开户行注销公司的开户许可证和银行基本户等其他账户。9.注销印章到公司印章登记的公安机关注销公司印章的法律效应。三、注销流程图
四、注意事项1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2.纳税人申请清税注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。这其中包括需要申报缴纳企业所得税（注销清算所得也要申报），清算土地增值税，结清出口退（免）税款等。3.注销应先税务后工商，被吊销营业执照的，需要在吊销之日起15天以内，申报办理清税注销。4.已在税务机关进行了社保登记的，还需要办理注销保险费缴费信息登记。5.企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅自销毁，之前就有人因为无知销毁后被判刑。公司欠债了，千万不要去简易注销很多人为了逃避债务就去注销公司，这是不妥的。千万不要去简易注销，否则股东要对公司债务承担无限连带责任。一、简易注销不需要清算我国现行《公司法》没有简易注销登记的规定，企业简易注销登记是2017年3月起在全国范围内开始推行的一项商事主体审批制度改革，直到在2022年3月1日起施行的《市场主体登记管理条例》中正式将简易注销登记制度以行政法规的形式予以确立。由于简易注销程序中没有成立清算组和通知债权人申报债权等程序，为保护债权人利益，企业简易注销登记程序适用范围是有限制的。根据《市场主体登记管理条例》第三十三条规定，简易注销程序适用于企业未发生债权债务或者已将债权债务（包括职工工资债务、国家税收债务）清偿完结情形；企业注销依法须经批准的，或者被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被列入经营异常名录的，不适用简易注销程序。公司采用简易程序注销登记时，全体股东签署的《全体投资人承诺书》是股东的真实意思表示，不违反法律行政法规的强制性规定，具有法律效力。如果公司注销登记后，公司尚有债务未予清偿，属于未经依法清算即办理注销登记，公司债权人以股东承诺书为依据要求股东承担公司尚未清偿的债务的偿还责任，应当予以支持。二、公司未经依法清算即办理注销登记，股东要承担无限责任。《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定（二）》（以下简称《公司法司法解释二》）第二十条第二款明确规定：“公司未经依法清算即办理注销登记，股东或者第三人在公司登记机关办理注销登记时承诺对公司债务承担责任，债权人主张其对公司债务承担相应民事责任的，人民法院应依法予以支持。”综上，公司简易注销后，股东可能要对公司债务承担无限责任。（来源：网络、张章说分录、朴税）
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