企业支付佣金多样化处理策略与税负影响测算分析

企业支付佣金的不同处理方式及税负测算主要包括以下几个方面：
### 1. 处理方式
#### 1.1 直接支付
企业直接向个人或机构支付佣金，这种方式的优点是简单明了，但税负较重。
#### 1.2 间接支付
企业通过中间方支付佣金，如支付给代理商、经销商等，再由他们转付给个人或机构。这种方式可以降低税负，但操作相对复杂。
#### 1.3 奖金支付
将佣金以奖金的形式支付，如年度奖金、提成等。这种方式可以规避部分税负，但需要符合相关税收政策。
#### 1.4 服务费支付
将佣金以服务费的形式支付，如咨询费、代理费等。这种方式可以降低税负，但需要注意服务费的真实性和合理性。
### 2. 税负测算
#### 2.1 直接支付
税负计算公式：佣金金额 × (1 + 税率) = 应纳税所得额
例如，若佣金金额为10万元，税率为20%，则应纳税所得额为12万元。
#### 2.2 间接支付
税负计算公式：佣金金额 × (1 + 税率) × (1 - 附加税率) = 应纳税所得额
附加税率根据中间方的性质和税收政策而定。
例如，若佣金金额为10万元，税率为20

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问题背景：

甲公司在销售商品过程中，需要向中介人按照销售额的4%支付佣金，支付的人数较多，单个金额波动幅度也较大，有哪些处理方式及对应的财税风险。

建议方案：

1、直接向个人支付的方式。对甲公司来说，支出的费用所得税税前扣除需要合法合规的税前扣除凭证；对于个人应该缴纳相应的税金（增值税及附加和个人所得税），并向甲公司开具发票（代开）等收款凭证。

（1）单次500以下

甲公司：

①企业所得税税前扣除：单次500元以下的支出属于小额零星支出，根据国家税务总局公告2018年第28号公司满足小额零星支出的，可以不提供发票，个人向公司出具的收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息；佣金比例不超过5%可以税前扣除。

②个人所得税代扣代缴：低于800元不需要。

个人：

①增值税及附加：低于起征点不缴纳；

②个人所得税：低于800元不缴纳。

（2）单次500元以上

甲公司：

①企业所得税税前扣除：要求个人开具发票；佣金比例不超过5%可以税前扣除。

②个人所得税代扣代缴：单次低于800元的不需要；高于800元的按照劳务报酬代扣代缴个人所得税。

个人：

①增值税及附加：按照3%缴纳增值税及相应的附加税；

②个人所得税：劳务报酬同工资薪金合并应该按照年度计算缴纳个人所得税，最终适用于3%-45%的超额累进税率，但与工资薪金不同的是，在企业发生劳务报酬时需要按照上述计算方式先预扣个税，在个人所得税年终汇算清缴时税款多退少补。

企业预扣预缴税款=（劳务报酬所得-减除费用）*预扣率-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

假设乙（自然人）全年佣金为100万元，无其他综合所得，不考虑附加扣除的情况下，需要预扣个人所得税=100/1.03*（1-20%）*50%-0.7=38.16万元，个人所得汇算应缴纳个人所得税=（100/1.03-6）*35%-8.592=23.29万元，退税14.87万元。

个人综合税负：26.47%

2、个人在承接业务之前成立个人独资企业或者个体工商户（核定征收）

甲公司：

企业所得税税前扣除：要求对方提供发票；佣金比例不超过5%可以税前扣除。

个人：

①增值税及附加：季度低于30万元的享受小微企业增值税及附加的优惠

②个人所得税：核定0-1.5%

同上例，乙成立个人独资企业丙，按照1%核定个人所得税，年佣金100万元，增值税及附加享受季度30万元小微企业优惠，只需缴纳个人所得税=100/1.03*1%=0.97万元。

综合税负：0.97%。

以上两种操作方式，都是比较安全的操作方式，税负差异很大，都前提都是业务真实性，防范虚开是很关键。

注意事项：

①部分地方个人代开可以以生产经营所得（核定）缴纳个人所得税，不需要合并到综合所得汇算，缴纳的个人所得较低，但是很难全部满足纳税义务地点的规定，存在补税的风险较大；

②佣金支付方式：企业将佣金支付给个人或者企业，应以银行转账方式支付。资质要求：应当具有合法经营资格，但目前实务操作过程中有争议，大部分的税务机关对此部分的审核并不十分严格。

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