北交所开市在即,个税政策调整与新三板继承规定解析
北京证券交易所（简称“北交所”）于2021年9月3日正式开市，作为我国多层次资本市场体系的重要组成部分，北交所的开市对相关税收政策也进行了调整。以下是对个税政策继承新三板规定的简要说明：
1. 个税政策调整：北交所开市后，针对个人投资者参与北交所市场的股票交易，个税政策继承了新三板的规定。
2. 个税税率：个人投资者在北交所市场交易股票取得的股息、红利所得，按照规定缴纳20%的个税。此外，对于个人投资者在北交所市场交易股票取得的差价所得，暂不征收个税。
3. 个税减免：根据相关规定，对于持有北交所上市公司股票满12个月以上的个人投资者，其取得的股息、红利所得可以享受减免税政策。具体减免幅度由财政部、国家税务总局等部门根据实际情况确定。
4. 申报缴纳：个人投资者在北交所市场交易股票取得的所得，应按照规定在年度终了后自行申报缴纳个税。具体申报缴纳时间、方式等按照国家税务总局的规定执行。
5. 税收征管：北交所与税务机关加强合作，共同做好个人投资者税收征管工作。税务机关将加强对北交所市场的税收监管，确保税收政策得到有效执行。
总之，北交所开市后，个税政策继承了新三板的规定，个人投资者在北交所市场交易股票取得的所得，仍按照新三板的相关税收政策执行。同时，税务机关
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11月15日，北京证券交易所（以下简称“北交所”）开市，首批81家北交所企业正式亮相，截至15日收盘，北交所股票合计成交95.76亿元，从市场活跃度来看，北交所得到了市场的认可。
来自北交所的统计显示，开市首日，新增合格投资者18万户，较开市前日均开户数4.5万户，增长了近3倍。随着投资者活跃度的不断提升，后续交易环节的税收问题也引起了证券界广泛关注。
《中国经营报》记者了解到，基于北交所是由新三板改革而来，所以个人所得税和印花税也继承了新三板的相关政策，对于企业所得税和增值税方面的政策，北交所上市公司主要适用新三板一般政策。
在财政部、税务总局联合下发的这份《关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》（以下简称《公告》）中，其明确，按照平稳转换、有效衔接的原则，新三板精选层公司转为北交所上市公司，以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后，投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策，暂按照现行新三板适用的税收规定执行。
一位财税人士介绍，北交所上市公司向公司类股东分红涉及企业所得税，向个人类股东分红涉及个人所得税。“对于企业或个人是否需要缴纳相关税费，以及按照什么比例纳税，主要依据其持股期限而定。”
根据《企业所得税法实施条例》规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。如被持股企业是上市公司，则需连续持有其公开发行并上市流通的股票满12个月才可免税。
“按照上述规定，北交所企业股东分得北交所企业支付的股息红利，只有在满足持股期限的条件下才能免税，否则需要按照政策要求缴纳企业所得税。”前述财税人士表示。
对于个人类股东分红，记者获悉，目前上市公司和新三板挂牌公司适用相同的股息红利差别化个人所得税政策。
根据《公告》内容，北交所上市公司涉及的个人所得税，按照现行的新三板税收规定执行。在《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》中，个人持有新三板挂牌公司的股票，主要根据持股期限确定纳税义务。
对于持股期限超过1年，政策规定暂免征收个人所得税；对于持股期限在1个月以上至1年（含1年）的情况，则是暂减按50％计入应纳税所得额，适用20％的税率计征个人所得税；而对于持股期限在1个月以内（含1个月）的，则需要全额计入应纳税所得额，适用20％的税率计征个人所得税。
中国社科院财经战略研究院副院长杨志勇认为，根据《公告》要求，北交所上市公司分红的企业或个人纳税义务基本延续了当下A股市场规则，根据持股期限决定应纳税所得额。“但需要注意的是，根据北交所的税收政策，因限售股送转股取得的股份，同样属于限售股，因此不能适用免税政策。”
在市场人士看来，个人所得税方面，北交所目前采取的税务处理方法主要是参照新三板市场的政策，这在一定程度上堵住了当前在限售股转让方面的税收漏洞问题。
前述财税人士表示，目前来看，该政策要求北交所上市公司按照一般政策进行企业所得税处理，这排除了短线持股免征企业所得税的空间，维护了企业公平纳税的原则。
此外，由于目前《印花税法》尚未施行，对于北交所中企业或个人股东进行交易产生的印花税，目前主要依据《关于调整证券（股票）交易印花税征收方式的通知》和《财政部、国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知》规定，统一征收证券交易印花税。
根据上述两份文件，A股和新三板证券交易印花税均为单边征税，对买卖所书立的股份转让书据的出让方，依书立时实际成交金额，按1‰的税率征收。
（编辑：孟庆伟 校对：翟军）