个人所得税返还手续费税务实务处理全攻略

个人所得税返还手续费涉税实务处理主要包括以下几个方面：
一、手续费返还的税前扣除
1. 根据我国《企业所得税法》的规定，企业支付的手续费可以在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业在申请个人所得税返还时，可以将手续费作为一项费用进行税前扣除。
2. 企业在申请个人所得税返还时，应提供相关手续费的支付凭证，如银行转账记录、发票等，以证明手续费的支付。
二、手续费返还的会计处理
1. 企业在收到个人所得税返还时，应按照以下会计分录进行处理：
借：银行存款
贷：其他应付款
2. 在申请个人所得税返还时，企业应按照以下会计分录进行处理：
借：其他应付款
贷：应交税费——应交个人所得税
三、手续费返还的税务申报
1. 企业在申请个人所得税返还时，应在纳税申报表中填写相关内容，如手续费返还金额、税前扣除金额等。
2. 企业在纳税申报时，应按照税务机关的要求提供相关资料，如手续费支付凭证、个人所得税返还申请表等。
四、手续费返还的税务审计
1. 税务机关在审计企业税务申报时，可能会对手续费返还进行重点关注。企业应确保手续费的支付真实、合法，并提供相关凭证。
2. 企业在税务审计过程中，如遇到税务机关对手续费返还提出疑问，应及时提供相关资料，解释清楚手续费的支付原因和税

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1、个人所得税手续费返还政策？

---个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

法律依据：

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”

《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

2、个人所得税手续费返还的申请时限是如何规定的？

---根据《国家税务总局财政部中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）第四条规定：“代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，当年部门预算批复后，各级税务机关应及时支付“三代”税款手续费。”

3、如何修改自然人电子税务局扣缴端中个人所得税手续费返还收款账户？

---可通过登录国家税务总局深圳市电子税务局－【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】模块办理存款账户账号备案，同时确认该退税账户标志为“是”。

4、员工之前月份已经离职，现在补发放一笔绩效工资，该员工离职时已在自然人电子税务局扣缴端将员工信息改为“非正常”，请问取得这笔收入应如何申报个人所得税？

---需将该员工人员状态改为“正常”，然后按照正常工资薪金进行申报，申报后再将该员工人员状态改为“非正常”。

5、个人所得税手续费返还当前的涉税争议有哪些？
---围绕个税手续费返还，一直有以下面几个问题存在争议：

第一：个税手续费返还的所有权属于企业，还是属于企业办税人员；
第二：个税手续费返还企业是否该确认收入，是否要交流转税和企业所得税；
第三：个税手续费返还奖励给办税人员时，是否要交个税。

6、个税手续费返还，是给企业的还是给企业办税人员的？

---是返还给企业的。

这是毋庸置疑的，返还的手续费是作为企业帮助税务机关代扣代缴个人所得税的劳务费用。只不过这笔费用如果企业作为奖励财务人员，则该项费用免征个人所得税。

至于返还的费用是给办税员，还是企业留做自用，企业有完全的自主权。

7、个税手续费企业是否确认收入，是否缴纳流转税和企业所得税？

---在实际的中小企业账中，很少有缴纳增值税的，但并不是说这部分收入就不缴纳增值税了，是否缴纳增值税，还要看企业的账务处理。、

（1）如果企业所取得的手续费返还，不做奖励财务人员，而是作为公司收入。按照《税法》应按服务业中的代理业计征增值税，同时记入收入征收企业所得税。

政策依据：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

因此，代扣代缴、委托代征各项税费返还的手续费应并入当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

（2）如果企业将这部分收入作为办税员的奖励，则这部分收入不计入公司收入，无需缴纳增值税、也不会产生企业所得税与个人所得税。

8、个税手续费返还奖励给办税人员时，是否要交个税？

---取得手续费返还的员工为负责代扣代缴工作的相关办税人员，暂免征收个人所得税；属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税：第（五）、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

9、个税手续费返还会计分录实务处理：

（1）、个税手续费企业留用

①、申请返还通过后

借：其他应收款
贷：其他收益——个税手续费
应交税费——应交增值税—销项税额 （6%的服务费额度）

②实际收到款项

借：银行存款
贷：其他应收款

注意：以上分录的缺点是，这项收入需要缴纳增值税，并记入收入年终计算所得税。如果会计没有缴纳，查账中存在漏税风险。

（2）、个税手续费奖励给办税员
① 申请返还通过后
借：其他应收款
贷：其他应付款—— 个税手续费返还

② 实际收到款项

借：银行存款
贷：其他应收款

③ 发放给办税员

借：其他应付款——个税手续费返还
贷：银行存款

注意：个税手续费返还，如果奖励给办税人员，可以视作企业代税务机关奖励给办税人员，与企业没有财务关联。

企业不会产生收入，自然也没有增值税及企业所得税。

而财务人员的个税手续费返还又是免税项，所以不必与工资合并缴纳个人所得税。