同股不同税,揭秘同样持股背后的分红税收差异之谜

同样的持股，但分红税收待遇不同，这通常与以下几个因素有关：
1. "持股期限"： - 短期持股：通常指持有股票不超过1年。短期持股的分红可能会被视同普通收入，按照个人所得税的较高税率缴纳。 - 长期持股：通常指持有股票超过1年。长期持股的分红可能会享受较低的税率，甚至免税。
2. "持股主体"： - 个人持股：个人投资者获得的分红通常需要缴纳个人所得税。 - 法人持股：企业等法人实体获得的分红可能享受更优惠的税收政策，如企业所得税的减免。
3. "税收政策"： - 不同的国家和地区有不同的税收政策。例如，某些国家可能对长期持股的分红提供税收优惠，而其他国家则可能对短期持股的分红征收较高的税率。
4. "资本利得税"： - 在某些国家，资本利得税是针对股票买卖的差价征收的，而分红则可能被视为股息收入，税收待遇不同。
以下是一个简化的例子来说明：
- "个人短期持股分红"：假设个人持有某公司股票不到1年，获得分红，这部分分红可能需要按照个人所得税的较高税率缴纳。 - "个人长期持股分红"：如果个人持有该公司股票超过1年，获得分红，这部分分红可能按照较低的税率缴纳，甚至免税。 - "法人持股分红"：假设某企业持有该公司

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【案例】M公司是2016年7月经有关部门批准成立的上市公司，其中，A公司、王老王和吉祥股权投资中心（有限合伙）均为直接投资M公司的限售股股东，现已全部解禁。2023年7月，M公司召开股东大会决议分红，其中A公司取得分红13,000.00万元，王老王取得分红8,000.00万元，吉祥股权投资中心（有限合伙）取得分红5,000.00万元。其中，吉祥股权投资中心（有限合伙）的合伙人均为自然人，GP为王老五，占60%的财产份额。

问：2023年8月10日，A公司、王老王和吉祥股权投资中心（有限合伙）收到M公司支付的分红时，如何纳税？

【解析】根据现行税法规定，居民企业、居民个人和有限合伙企业，作为都是直接投资的股东，从被投资企业取得的分红，税收待遇却不同。

一、居民企业

居民企业取得持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月的分红，免征企业所得税；取得持有不满12个月的分红，应全额征收企业所得税。

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

提醒：非居民企业取得中国大陆境内的被投资企业分红的，减按10%的税率征收预提企业所得税，税收协同另有规定的除外。

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

第九十一条　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

二、居民个人

我国居民个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，实行股息红利差别化个人所得税政策。持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按股息红利所得50%计征个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，全额征收个人所得税。

法规依据：《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）

一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

提醒：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。

法规依据：《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）

二、下列所得，暂免征收个人所得税：

（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

三、有限合伙企业

合伙人通过有限合伙企业间接持有上市公司股票取得分红，应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目适用20%税率计算缴纳个人所得税。

法规依据：《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

总结：居民企业、非居民企业、居民个人、外籍个人和有限合伙企业，作为直接投资居民企业的股东，同样取得一样的分红，符合条件的居民企业、非居民企业、居民个人、外籍个人可依法享受减征或免征所得税优惠，有限合伙企业却什么优惠都没有，税收待遇各不同。文/李冼

各位老师，M公司分红，A公司、王老王和吉祥股权投资中心（有限合伙）如何纳税，想必你清楚了吧？