收藏！深度解析计提与发放工资社保的账务处理技巧
计提与发放工资社保的账务处理是企业人力资源管理中非常重要的环节，以下是对这两个环节的账务处理方法的详细介绍：
### 一、计提工资及社保
#### 1. 原始凭证
计提工资及社保时，通常需要以下原始凭证：
- 工资发放表
- 社会保险缴纳明细表
- 劳动合同
- 人力资源部提供的相关文件
#### 2. 账务处理
"借方"：
- 管理费用/生产成本（根据受益对象不同）
- 应付职工薪酬（包括工资和各项社会保险费用）
"贷方"：
- 银行存款（实际支付给员工的工资和社保）
账务处理示例：
借：管理费用-工资费用 100,000
应付职工薪酬-社会保险 30,000
贷：银行存款 130,000
### 二、发放工资及社保
#### 1. 原始凭证
发放工资及社保时，通常需要以下原始凭证：
- 工资发放表
- 社会保险缴纳明细表
- 银行支付凭证
#### 2. 账务处理
"借方"：
- 应付职工薪酬（包括工资和各项社会保险费用）
- 税金及附加（根据国家规定缴纳的各种税费）
- 管理费用/生产成本（根据受益
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刚入行的会计宝子看过来！工资社保的计提发放总搞错？
今天结合实务案例，从 5 个维度拆解全流程账务处理，附超详细分录模板，新手也能秒懂✅
01 工资表核心结构揭秘
一张图带你看懂工资表必备项目：
图片来自网络
应发工资：包含基本工资、奖金、补贴等所有薪资合计
社保 / 公积金：分单位承担部分（公司出钱）和个人承担部分（从工资扣）
税前工资：应发工资 - 个人承担社保公积金
个税：税前工资按税率表计算
实发工资：税前工资 - 个税（最终到员工手里的钱）
重点：个人承担的社保公积金是「税前扣除」哦！
02 月末计提：权责发生制必守原则
每月末需计提当月费用，分录这样写
借：管理费用—工资 19000 —社保（单位部分） 2240 —公积金（单位部分） 950 贷：应付职工薪酬—工资 19000 —社保 2240 —公积金 950 |
✨ 科目设置小技巧：应付职工薪酬下分「工资 / 社保 / 公积金」二级明细，汇算清缴时查账超方便！
03 代缴社保公积金：分清楚「应收」还是「应付」
关键看扣款顺序！先代缴再扣工资→用「其他应收款」；先扣工资再代缴→用「其他应付款」案例：5 月 25 日公司代缴社保 3240 元（含个人 1000）、公积金 1900 元（含个人 950）
借：应付职工薪酬—社保 2240（单位部分） —公积金 950（单位部分） 其他应收款—社保（个人） 1000 —公积金（个人） 950 贷：银行存款 5140 |
⚠️ 个人部分一定要单独挂账，不然工资发放会乱！
04 发放工资：三步扣减全搞定
6 月 10 日发 5 月工资，实发 16836 元，分录拆解：
借：应付职工薪酬—工资 19000（应发总额） 贷：银行存款 16836（实发到手） 其他应收款—社保 1000（扣回代缴的个人社保） —公积金 950（扣回代缴的个人公积金） 应交税费—个税 214（代扣的个人所得税） |
常见问题：为什么个税是扣税前工资？因为个税 =（税前工资 - 起征点 - 专项扣除）× 税率，税前扣才对哦！
05 最后一步：代缴个税别忘记
申报完个税，缴纳税款时做：
借：应交税费—个税 214 贷：银行存款 214 |
✅ 完整流程 Checklist：计提费用→代缴社保公积金→发放工资扣回个人部分→缴纳个税四步闭环，再也不怕漏分录！
新手必藏 Q&A
❓ 社保单位部分和个人部分怎么区分？✅ 单位部分是公司成本，计入费用；个人部分是员工自己承担，通过往来科目过渡
❓ 计提和发放可以合并做吗？❌ 不行！权责发生制要求当月费用当月计提，发放是下个月的资金流出，必须分开
今天的干货就到这里啦！收藏这篇分录模板，下次做工资社保账直接套用～有不懂的评论区留言，小编随时在线答疑！
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