一文理清费用支出与亏损税前扣除结转时限要点解析
费用支出和亏损税前扣除结转的时限是税务管理中的重要环节，以下是对这一问题的详细梳理：
### 费用支出税前扣除时限
1. "一般费用支出"：
- 企业发生的费用，在确认收入时，按照权责发生制原则计入当期损益。
- 对于当期发生的费用，可以在当期税前扣除。
2. "特殊费用支出"：
- "长期待摊费用"：如固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出等，按照合同约定的受益期或规定的摊销年限分期摊销。
- "递延费用"：如广告费、业务招待费等，根据税法规定，可以在税前扣除，但有一定的扣除限额。
### 亏损税前扣除结转时限
1. "亏损结转"：
- 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
- 例如，2023年的亏损可以在2024年税前扣除，如果2024年还有亏损，则可以在2025年继续扣除，以此类推。
2. "跨年度亏损结转"：
- 对于跨年度的亏损，企业需要在亏损发生的当年进行申报，并在后续年度逐年结转扣除。
### 结转时限的具体操作
1. "年度申报"：
- 企业应在年度终了
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申税小微，我们公司刚成立不久，投入成本较高。2023年度企业所得税汇算清缴中的费用支出超出限额部分以及当年度发生的亏损，都可以结转到以后年度继续扣除吗？
您好，根据相关政策文件规定，您公司符合条件的支出和亏损是可以在以后年度结转扣除的，但不同支出项目，结转时限有所差异。
今天，申税小微按照可结转时限长短进行了梳理归纳，帮助大家弄懂理清，快来了解一下吧！
准予结转时限：无限期
一 职工教育经费支出
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）
二 广告费和业务宣传费
一般企业
广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业
广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
烟草企业
烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
不得在计算应纳税所得额时扣除
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）
三 保险企业手续费及佣金支出
自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
政策依据
《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）
准予结转时限：10年
高新技术、科技型中小企业纳税年度发生的亏损
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
政策依据
《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）
准予结转时限：5年
企业纳税年度发生的亏损
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》
准予结转时限：3年
公益性捐赠支出
自2017年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据
《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
供稿：王伊人
制作：解语
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