知识产权实缴5大税务问题（5大坑）,一次性揭秘避坑指南

知识产权实缴过程中，企业可能会遇到以下五大税务问题，也就是所谓的“五大坑”，以下将逐一进行讲解：
1. "知识产权评估价值过高或过低" - "问题"：在实缴知识产权时，如果评估价值过高，会导致企业缴纳更多的税款；如果评估价值过低，可能会被税务机关认为有逃税嫌疑。 - "解决方案"：合理评估知识产权价值，参考行业标准和市场行情，确保评估结果既符合实际，又符合税务规定。
2. "知识产权转让收入确认问题" - "问题"：在知识产权转让过程中，收入确认的时间和方法可能存在争议，导致企业面临税务风险。 - "解决方案"：按照税法规定，合理确定收入确认的时间和方法，确保符合税法要求。
3. "知识产权转让税费计算复杂" - "问题"：知识产权转让涉及的税费种类繁多，计算复杂，容易出错。 - "解决方案"：了解相关税费政策，聘请专业税务顾问进行计算，确保税费计算准确。
4. "知识产权转让税务申报问题" - "问题"：在申报过程中，可能存在申报不及时、申报信息不准确等问题，导致企业面临税务处罚。 - "解决方案"：严格按照税法规定，及时、准确地申报税费，确保申报信息真实、完整。
5. "知识产权转让税务筹划问题" - "问题"：企业在进行知识产权转让时，可能存在税务筹划不当，导致企业面临

相关内容：

最近关于知识产权实缴的问题，闹得沸沸扬扬。

在新《公司法》限期实缴的压力下，不少公司和股东都在找能降低实缴压力的方法。

这个时候，知识产权实缴，似乎成了一个非常好的选择。如果打开各个平台，搜索“实缴”，都能看到以下的内容：

500万的注册资本实缴，这些机构的报价在3000-10000元不等，并且会以“税务优势”来吸引客户，例如：

我们暂且不说，这种花5000元用知识产权实缴500万的行为合不合法，这个问题，我们会在周四的文章中讨论。

我们今天先来看看“税”上面的问题——知识产权实缴究竟有没有这样的税务优惠？应该怎么去计算？

总的来讲，知识产权实缴会涉及到的有5类税务问题，我们一一总结，我尽量用最易懂的方式讲清楚。

01 增值税：不是所有知识产权实缴，都免征增值税

02 个人所得税：花5000买知识产权去实缴，可能要缴纳百万个税

03 递延纳税：用技术成果实缴可以无限期延后纳税，但股权转让时一分也不能少

04 摊销节税：知识产权可以摊销节税，可是却被税务部门查处了

05 印花税：蚊子再小也是肉

01

增值税：不是所有知识产权实缴，都免征增值税

知识产权实缴不用缴增值税，是很多中介推荐股东办理的理由，但这是一个很大的误区，真实情况并非如此：

只有使用技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务时，还可能需要完成相关部门的认定之后，才能享受免征增值税的优惠政策——参见《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条（二十六）。

而这里“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”的范围，指的是专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权等——参见《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）。

也就是说，常见的商标、版权等知识产权并不能免征增值税。那么，小规模纳税人需要缴纳3%，一般纳税人则需缴纳6%。

假设有股东花5000元用知识产权实缴了500万，那增值税缴税金额就高达15万或30万，而且这个税，是股东缴纳还是公司缴纳，也是一个问题。

02

个人所得税：花5000买知识产权去实缴，可能要缴纳百万个税

知识产权出资，在税务上会按照“财产转让所得”项目，缴纳20%的个人所得税——参见《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）第一条和《个人所得税法》（2018修正）第三条（三）。

而这时候，又分为3种情况：

第一种，可以实缴时立马全额纳税；

第二种，可以5年内分期缴纳个税——参照《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）第三条。

第三种，对于符合条件的技术成果，在向主管税务机关备案后，可以暂时不缴纳个人所得税，直到股权转让时才需要缴纳个税——参见《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第三条第（一）项和第（四）项。

我们先来讨论第一种和第二种，这两者差不多，只是分期与否的差别。

知识产权实缴的应纳税所得额为“非货币性资产转让收入”减去该“资产原值”及“合理税费”后的余额——参见《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）第二条。

具体解释一下，比如有股东花5000元买了个知识产权，然后评估作价500万元，对自己认缴的500万注册资本进行实缴，同时花了5000元用于评估作价和缴纳印花税等。

此时，实缴的500万就是“非货币性资产转让收入”，5000元的购买成本就是“资产原值”，5000元用于评估作价和缴纳印花税就是“合理费用”。

那么，此时该股东应该缴纳的个人所得税为：（500万-5000-5000）✖️20%=99.8万元。

好家伙，百万巨税。

这些税款可以在5年内分期缴纳，但即便如此，5000元的投入换来近百万的税金，依然是一笔巨款——参见《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）第三条。

03

递延纳税：用技术成果实缴可以无限期延后纳税，但股权转让时一分也不能少

第三种情况：对于符合条件的技术成果，在向主管税务机关备案后，可以暂时不缴纳个人所得税，直到股权转让时才需要缴纳个税——参见《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第三条第（一）项和第（四）项。

说白了，用技术成果评估作价后实缴的话，可以无限期延后纳税，直至股权转让。

听起来很美好，但是将来一旦转让股权，还是得缴纳个税。

这一点，甚至一些机构也建议：使用专利实缴后不宜再进行股权转让。

这是因为，一旦要转让股权，个人所得税将按照股权转让收入减去技术成果原值再减去合理税费后的差额计算，也就是（转让收入 - 专利原值 - 合理税费）* 20%——参见《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第三条第（一）项。

此时，专利的原值会被认定为最初购买专利时的价值。也就是说，当初花了5000元购买的知识产权，哪怕被评估作价了500万实缴，也要按照5000元的购买价格作为原值计算——参见《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）第五条：非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。

假设有股东认缴了一家注册资本为1000万元的公司50%的股权，并花费5000元购买专利，同时花了5000元用于评估作价和缴纳印花税等。在评估作价500万元后完成实缴。由于办理了递延纳税，股东可以暂时不缴纳这笔个税。

多年后，该股东想要转让股权套现，假设全部转让，这50%的股权转让价格为1000万元。那么此时，就需要缴纳递延的个税。

具体计算方式为：（转让收入 - 专利原值 - 合理税费）* 20%。

算下来就是：（1000万 - 5000元的专利原值 - 5000合理费用）* 20%=199.8万。这数字确实挺吓人的。

而作为对比，如果没有办理递延纳税，而是在用知识产权实缴时就完成了纳税（或者5年内分期完成），这时候就使用的不是专利原值了，而是按税务机关认可或核定的价格计算，很可能就直接是估算——参见《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第十五条 （二）。

那么算下来就是：（1000万的股权转让收入 - 500万的专利估值 - 5000元合理费用）* 20%=99.9万元，税款就只有前者的一半。

这时候你可能会发现，这里有两个关键因素——股权转让的收入和专利的原值。

有人可能会考虑通过降低股权转让价格，比如低价转股、零元转让；或者将专利的原值报高，并通过合同记录进行证明，从而降低税负。

然而，对于这样的操作，税务机关有权进行核定。对于股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入——参见《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第十一条（一）。

若无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，或不能正确计算非货币性资产原值的，主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值——参见《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）第五条。

具体的认定方式可能因地区而异，但也有参考，对于限售股转让，如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关将一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费——《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）第三条

04

摊销节税：知识产权可以摊销节税，可是却被税务部门查处了

许多机构在宣传知识产权实缴时，会强调知识产权实缴可以摊销节税，作为其亮点之一——参见《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2019修正）第六十七条。

在使用知识产权实缴后，这笔注册资本可以在最少10年内分摊，增加公司的管理成本。比如，将其平均分摊到10年或20年内使用，还不需要发票，从而降低企业账面利润，达到节税的目的。

举例来说：某股东通过知识产权实缴5000万，这5000万可以分摊到10年入账，每年摊销500万。假如公司每年利润为1000万，按照25%的所得税率应缴纳250万。

然而，在摊销后，利润就变成了1000万减去摊销的500万，即500万，只需缴纳125万。这样，10年累计可以减少所得税1250万。

但是，这种操作可能会带来两个巨大的风险：

每年企业利润因摊销而大幅减少，节税金额如此之大，是否容易引起税务部门的关注？要知道许多中小企业的账面利润本来就不高，甚至亏损，已经容易引起税务部门的注意，这下可能会更加引人关注。

如果该知识产权在之后失效、被宣告无效，或因其他原因导致实缴被认定有问题，那这10年所节省的税款，是否需要全部补回？

05

印花税：蚊子再小也是肉

知识产权实缴，首先涉及到了知识产权使用权转让的书据，缴纳万分之三的印花税。

其次涉及到公司实收资本，缴纳万分之二点五的印花税

同时小规模纳税人可能会有税收优惠。

500万的实缴，也会缴纳上千的税费，虽然不多，但蚊子再小也是肉啊。

06

结语

以上内容供参考，为了把这些税务问题讲清楚，在用词和举例上会比较简单直接，同时附上了相关法条供大家查询理解。

这些知识产权实缴的内容，来自我们为LegalMVP谱法365公司法会员律师制作的普法卡片。律师使用这样的普法卡片，不用花时间，动动手指就可以起到用普法内容吸引私域潜在客户，促进获客的作用。

这样LegalMVP谱法365公司法年度会员服务，承包大家全年的微信群普法、朋友圈普法内容，每一张普法卡片都会加上会员的微信，以及带电话号码的水印，让看到该普法内容的任何一位群友，都能立马联系上你。已经有很多会员律师，在这样的服务的帮助下，拿到了获客的结果。

想要了解详情，咨询我们。