今日学习打卡,企业所得税解析——公益捐赠与手续费佣金支出要点

今日学习打卡：
一、企业所得税——公益性捐赠
1. 定义：公益性捐赠是指企业向教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共福利事业等非营利性组织的捐赠。
2. 税前扣除条件： （1）捐赠对象必须符合国家规定的公益性组织； （2）捐赠方式必须合法； （3）捐赠金额不得超过企业年度利润总额的12%。
3. 税前扣除计算： （1）捐赠金额不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除； （2）捐赠金额超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
二、企业所得税——手续费及佣金支出
1. 定义：手续费及佣金支出是指企业在销售商品、提供服务等经营活动中，支付给中间商、代理商、经纪人的手续费、佣金等费用。
2. 税前扣除条件： （1）支付对象必须具有合法资质； （2）支付方式必须合法； （3）支付金额不得超过企业年度销售收入或营业收入的5%。
3. 税前扣除计算： （1）手续费及佣金支出不超过年度销售收入或营业收入的5%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除； （2）手续费及佣金支出超过年度销售收入或营业收入的5%的部分，准予结转

相关内容：

一、公益性捐赠

企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％（会计利润的12%）的部分，准予扣除。自2017 年1 月1 日起，超过12％的部分，准予结转3 年扣除。

捐赠扣除规则

Note1：公益性捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠。

Note2：必须通过Note1间接捐赠，直接捐赠不得扣除。

直接捐赠不可扣

Note3：先捐先扣

先捐先扣，剩余结转

Note4：年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

二、手续费及佣金支出

（一）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除（保险企业除外）。（三步法）

扣除规则

Note1：电信企业扣除限额=企业当年收入总额x5%，，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。

（二）5个不得扣除

1.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

2.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

3.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

4.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除

5.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

三、投资企业撤回或减少投资的处理

一个例题说明白。