审计机构在财务管理中的核心作用与挑战解析

审计机构是指专门从事审计工作的机构，它们负责对企事业单位、政府部门以及其他组织的财务报表、财务状况和内部控制等进行审查，以确保财务信息的真实、合法和公允。以下是一些常见的审计机构类型：
1. "国家审计机关"：如中国的国家审计署，负责对中央和地方各级政府、国有金融机构、国有企业以及其他公共资金的使用情况进行审计。
2. "内部审计机构"：隶属于被审计单位，负责对本单位的财务状况、经营成果和内部控制进行审计。
3. "社会审计机构"：即会计师事务所，接受委托对客户的财务报表、内部控制等进行审计，并向委托人提供审计报告。
4. "独立审计机构"：通常是指那些不隶属于任何企业或政府机构，独立于审计对象之外的审计机构。
5. "专业审计机构"：如税务审计机构、工程造价审计机构等，专注于特定领域的审计工作。
审计机构在维护市场经济秩序、保障国家财政安全、促进企业健康发展等方面发挥着重要作用。以下是一些具体职责：
- "审查财务报表"：确保财务报表的真实性、合法性和公允性。 - "评估内部控制"：对被审计单位的内部控制制度进行评估，提出改进建议。 - "调查违规行为"：对涉嫌违规行为进行调查，提出处理意见。 - "提供咨询服务"：为企业、政府机构等提供财务、税务、管理等咨询服务。
在中国，审计机构还需遵循国家相关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国注册

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随着监管的日趋严格，券商聘请审计机构方面也更为谨慎。

近日，普华永道官宣，由李丹任普华永道亚太及中国区主席，而此前该职位由赵柏基担任。普华永道亚太及中区虽然换帅，但是该公司在国内A股上市客户中的“退单”压力不小。

就证券行业而言，普华永道在A股券商中有4家客户，分别是申万宏源、海通证券、中银证券和东兴证券，其中，海通证券已经宣布更换普华永道，拟聘任立信会计师事务所和德勤分别为境内和境外审计师。

据券商中国记者不完全统计，今年以来至少已有8家券商或券商的上市主体拟改聘审计机构，分别是信达证券、招商证券、海通证券、光大证券、哈投股份、国联证券、中金公司以及东海证券等。

至少8家拟改聘审计机构

7月5日，作为招商证券相关债券托管人，广发证券发布对招商证券更换审计机构的公告称，此次发行人更换会计师事务所事项属于公司正常决策，预计不会对发行人日常管理、生产经营及偿债能力产生不利影响。

此前，招商证券披露，拟聘任的会计师事务所为毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）、毕马威会计师事务所（合称毕马威），原聘任的会计事务所为德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）、德勤·关黄陈方会计师行（合称德勤）。

招商证券披露变更的原因：在执行完招商证券2023 年度审计工作后，该公司原聘任的会计师事务所连续担任公司年度审计机构年限已经达到6年，根据《国有金融企业选聘会计师事务所管理办法》，经履行相关程序，拟聘请毕马威为该公司2024年度审计机构。原聘任的会计师事务所对变更事宜无异议。

类似于招商证券，因为主管部门对会计师事务所有轮换年限规定，变更审计机构的券商还有中金公司、信达证券、东海证券、国联证券等。

早在今年2月，中金公司公告称，拟将会计师事务所从合作五年的德勤华永会计师事务所更换为安永华明会计师事务所及安永会计师事务所。变更的原因是，根据《国有金融企业选聘会计师事务所管理办法》的规定，金融企业连续聘用同一会计师事务所原则上不超过5年，可适当延长聘用年限，但连续聘用不超过8年。

今年4月26日，东海证券变更会计师事务所。公司前任会计师事务所为天职国际会计师事务所（特殊普通合伙），已提供审计服务8年，上年度审计意见类型为标准无保留。此次变更满足主管部门对会计师事务所轮换的规定，拟聘任容诚会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2024年报审计服务机构。

今年6月，信达证券公告，由天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）变更为立信会计师事务所（特殊普通合伙）。变更原因为根据《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》等相关规定，综合考虑公司业务发展及审计需求等实际情况。

普华永道系4家券商审计机构

值得一提的是，除了按照规定正常轮换的券商，有一些券商则处于谨慎性原则更换了审计机构。

今年以来，普华永道陷入恒大事件旋涡，审计业务也被波及。截至目前，据券商中国记者不完全统计，普华永道已被超30家A股公司改聘或调整了合作内容，占2023年度107家A股公司客户的近三成，丢失A股公司的审计费用超6亿元，占2023年度A股审计费用的七成以上。

Wind数据显示，普华永道在A股最大客户为中国银行，2023年审计费用高达1.93亿元。在证券行业，普华永道的最大客户为申万宏源，2023年审计费用为598万元，海通证券属于普华永道在证券行中第二大客户，去年审计费用为490万元，其余两家客户分别为中银证券和东兴证券，2023年审计费用分别为155万元和137万元。

受相关声誉事件影响，海通证券成为证券业首家宣布取消继续聘任普华永道为审计机构的券商，因此，普华永道能否留住上述其余3家券商客户尚待观察。

6月27日，海通证券宣布，拟聘任立信会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2024年度境内审计师，聘任德勤·关黄陈方会计师行为公司2024年度境外审计师。而此前，海通证券聘任的会计师事务所为普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）及罗兵咸永道会计师事务所。海通证券表示，变更会计师事务所主要是考虑公司现有业务状况、发展需求及整体审计需要，公司不存在与前任会计师事务所在工作安排、收费、意见等方面存在分歧的情形。

值得一提的是，在一个月前，海通证券在5月23日还公告称，普华永道无论从业务规模还是专业能力上都属业界一流，打算续聘一年。不过，在6月7日，海通证券在股东大会召开前取消该议案的审议，取消的原因是基于谨慎性原则，还需要进一步核实普华永道近期相关事项的核实。

责编：战术恒‍‍‍‍

校对：冉燕青