税务局返还手续费，税务处理,需交税吗？揭秘真相
税务局返还的手续费是否需要交税，取决于这笔费用的性质和相关规定。以下是一些可能的情况：
1. "营业税"：如果这笔手续费是作为企业或个人在提供服务或销售商品时产生的营业税返还，通常情况下，这笔返还的手续费不需要再缴纳营业税。
2. "增值税"：如果是增值税返还的手续费，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，增值税返还的手续费通常不计入应税销售额，因此不需要缴纳增值税。
3. "企业所得税"：如果这笔手续费是作为企业的收入，那么需要根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定来确定是否需要缴纳企业所得税。通常，如果这笔手续费是政府为了支持特定行业或项目而返还的，可能被视为不征税收入或免税收入。
4. "个人所得税"：对于个人来说，如果这笔手续费是个人收入的一部分，那么可能需要缴纳个人所得税。具体情况需要根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例来判断。
建议您咨询专业的税务顾问或直接向当地税务局咨询，以获取最准确的税务处理意见。不同地区和不同类型的返还手续费可能有不同的税务规定。
相关内容：
一、案例背景
A公司是一家专注于高科技产品研发的创新型企业，2023年全年公司高管及员工的个人所得税代扣代缴达50万元，2024年5月，公司收到税局返还的个人所得税代扣代缴手续费1万元。现在，A公司面临三个问题：如何合理利用这笔返还的手续费？收到这笔手续费，到底要不要交税？公司会计如何入账？本文将一一进行解答。二、个税手续费返还的实质
很多企业会涉及到政府各种性质的返还款，而个税手续费返还就是其中一种。本质上，是企业为税局提供了一项服务，税局给企业支付的一笔报酬。个税的代扣代缴手续费，从性质上，属于经纪代理服务，税务机关按年支付，金额为当年个人所得税缴纳金额的2%。政策依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六款第八项规定经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条中有明确规定对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，税务机关按年付给百分之二的手续费。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。这个业务看似是企业获得的一项意外收益，但如果处理不当，则容易给企业带来新的税务风险。三、手续费返还，到底要不要交税？有人认为，个税手续费返还，是税务局从已缴纳的个人所得税里返还的，又不是企业的经营收入，还需要交税吗？这种理解没有任何依据，个税手续费作为企业的一项增值税应税收入，必须按规定缴纳相应税费，包括增值税、附加税、企业所得税，如果发放给个人，还涉及个人所得税的代扣代缴。分别说明如下：1. 增值税如何处理？这个问题在国税总局层面并无明确规定，依然存在争议，执行中多数地方税局认为应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（符合优惠条件的，按1%享受优惠）比如，在公开的答疑回复中，以深圳市税务局为代表的税局认为应按“经纪代理服务”缴纳增值税，而青岛市地方税务局认为国家税务总局未对个税手续费返还出台具体规定，比照原营业税政策不征收增值税。2. 企业所得税如何处理？《企业所得税法》规定，企业从各种来源取得的收入，包括个人所得税手续费返还，都应计入收入总额。企业在收到个人所得税手续费返还后，应将其全额并入年度收入总额中，计算并缴纳企业所得税。同时，如果企业将部分手续费用于奖励办税人员，且符合合理的工资薪金规定，则这部分奖励费可作为工资薪金支出在企业所得税前依法扣除。
3. 个人所得税如何处理？
个人所得税的处理，很多人认为，如果发放给办税人员，免征个人所得税。但关于是否免征的规定，主要参考文件就是《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字20号），文件的第二条第（五）项规定个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费所得暂免征收个人所得税。实务中，关于这条规定的解读，存在较大争议。当个人作为扣缴义务人，从税务机关取得手续费返还，上述规定已明确了不需要缴纳个人所得税。但是，如果企业将取得的手续费返还支付给办税人员或其他人员，这并不属于免征个人所得税的情形。财务人员获得来自于任职单位的手续费奖励属于取得与任职受雇有关的收入，就应合并当月工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。这也是目前大多数地方税务局在12366平台上回复的意见。因此，并不是文件本身有问题，规定是很清晰的，而是执行中一度出现了比较宽松的口径，按规定是应该征收个人所得税的。政策依据：《财政部 国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》规定“三代”单位取得手续费收入应单独核算并计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。以上三个税种的缴纳要点汇总见下表：| 税种名称 | 具体处理 |
| 增值税 | 代扣代缴个税手续费属于经纪代理服务，需缴纳增值税。一般纳税人6%，小规模纳税人3%（优惠按1%）。 |
| 企业所得税 | 个税手续费返还计入收入总额，全额并入年度收入，缴纳企业所得税。 |
| 个人所得税 | 个人按规定取得的扣缴手续费暂免个税。企业支付给办税人员等的手续费奖励，需合并工资申报个税。 |
在会计处理上，企业收到个人所得税手续费返还时，应根据《财政部、税务总局、人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行11号）规定将手续费收入单独核算，计入本单位收入，并用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。具体会计分录如下：借：银行存款贷：其他收益（小企业准则可计入营业外收入）应交税费——应交增值税（销项税额）五、总结
关于企业收到税局返还的个人所得税代扣代缴手续费，总结如下：
1. 企业收到个税扣缴手续费返还，应该交税。
2. 企业收到个税手续费返还，需按照“经纪代理服务”缴纳增值税，同时缴纳企业所得税，如果发放给员工，还涉及按照“工资薪金”代扣代缴个人所得税。
3. 企业需要注意，应在税局规定时间内及时提交申请，否则影响个人所得税代扣代缴手续费返还。
4. 企业收到手续费，用于“三代”管理支出，也可奖励相关工作人员，可以在税前扣除。