【税局答疑】结构性存款利息收入增值税缴纳指南解析
根据我国现行的税法规定，结构性存款的利息收入通常需要缴纳增值税。
具体来说，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其相关规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。其中，“销售服务”包括了贷款服务，而结构性存款通常属于银行提供的贷款服务范畴。
因此，银行或其他金融机构提供的结构性存款产生的利息收入，应当缴纳增值税。具体的税率和计税方法，需要根据《增值税暂行条例》和相关政策执行。
需要注意的是，税法规定可能会随着政策调整而发生变化，具体操作时请以最新的税法规定为准，并咨询当地税务机关获取详细的税务指导。
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结构性存款利息收入是否需要缴纳增值税【问题内容】企业购买银行发行的结构性存款，协议约定本金是保障的，利息收入是浮动的，这种利息收入企业需要缴纳增值税吗？【答复机构】青岛市税务局【答复时间】2025-03-12【答复内容】青岛市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：对于“结构性存款”要判断是否为真正的“结构性存款”。根据银保监发〔2019〕204号规定：商业银行应当将结构性存款纳入表内核算，按照存款管理，纳入存款准备金和存款保险费的缴纳范围，相关资产应当按照国务院银行业监督管理机构的相关规定计提资本和拨备。 根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》规定“(五)金融服务。 ......1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。”您需根据上述文件自行确定您企业购买的结构性存款取得的收入符合以上哪种政策，若判断不清，建议您持相关合同协议等相关材料到主管税务机关，由主管税务机关依据实际业务情况判定。 日期：2019-04-09问题：您好！1、企业购买银行的结构性存款/结构性理财的利息收入，是否都要缴交增值税？2、如果缴交，是依据哪项法规、税目、税率缴交？（我司是一般纳税人）3、怎么区分是存款利息或是金融商品投资收益？厦门市税务局答复：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条的规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。因此，贵司持有保本收益类金融商品所取得的利息收入应按贷款服务缴纳增值税。根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：“一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。而获得存款利息的存款人到银行存款，无需签署相关投资协议。——————【读后感】两个税局答复的依据和口径是一致的。这个问题的难点不在税收政策规定上，而是对产品性质的认定上，也就是结构性存款是存款还是理财产品？是否保本？厦门税局给了一个简单直观的判断可以参考，存款不需要签署投资协议，需要签署相关投资协议的就是理财产品。存款利息收入不缴增值税。如果判断是理财产品，则需要具体看协议的约定，约定是保本还是不保本，保本就需要缴纳增值税，不保本就不需要缴纳增值税。“免责声明：图片、数据来源于网络，转载仅用做交流学习，如有版权问题请联系作者删除”
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